- Zajmuję się wykonywaniem nadzorów budowlanych oraz przeglądów obiektów budowlanych. Zamierzam zawiesić działalność gospodarczą na dwa miesiące. Czy w tym okresie mogę zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z korzystaniem z telefonów, amortyzację samochodu i zakupy paliwa (muszę odwiedzać budowę, nad którą sprawuję nadzór – umowa zawarta została bowiem do końca 2012 r.), zakup tuszu do drukarki (zamierzam wysyłać pisma w celu pozyskania nowych klientów)? W opisanej sytuacji przedsiębiorca nie ma prawa zawiesić działalności. Art. 14a ust. 3 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej wskazuje bowiem, że w okresie zawieszenia nie może on wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przedsiębiorca ma prawo: • wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, • przyjmować należności, • zbywać własne środki trwałe i wyposażenie. Ponadto przedsiębiorca musi regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej oraz ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z tą działalnością. Przepisy pozwalają także na osiąganie przychodów finansowych, również z działalności prowadzonej przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej. Skoro jednak czytelnik zamierza odwiedzać budowę, nad którą sprawuje nadzór, i wysyłać oferty w celu pozyskania nowych klientów, to nie można uznać, że zawiesił działalność gospodarczą. Załóżmy jednak, że nie będzie podejmował tych czynności. Wtedy, po zawieszeniu działalności, nie może naliczać amortyzacji. Z art. 22c pkt 5 ustawy o PIT wynika, że odpisów nie nalicza się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęła się przerwa w działalności firmy. Ze wskazanych w pytaniu kosztów możliwe jest jedynie rozliczenie rachunków za telefon. Skoro bowiem umowa z operatorem została zawarta w czasie, gdy firma działała, to będzie to regulowanie zobowiązań firmy (a do tego przedsiębiorca jest zobowiązany). Potwierdza to odpowiedź Izby Skarbowej z 28 maja 2009 (ITPB1/415-198/09/DP) oraz interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 8 września 2010 (IPPB1/415-594/10-3/JB). Wynika z nich, że można uwzględniać również rachunki za Internet oraz czynsz za najem biura. Jeśli przedsiębiorca rozlicza VAT, to może również odliczyć wynikający z tych faktur podatek naliczony. Zgadza się z tym fiskus np. w interpretacji Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 17 marca 2009 (ITPP1/443-1114/08/KM). Uprawnienie to dotyczy umów zawartych przed zawieszeniem działalności (podatnik pytał o opłaty za telefon i Internet). Jest też drugi warunek: po przerwie podatnik wznowi prowadzenie firmy i zakupione usługi będą związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Natomiast ponoszenie innych wskazanych w pytaniu kosztów (np. na papier i tusz do drukarki albo paliwo do służbowego samochodu) będzie wskazywać, że przedsiębiorca prowadzi działalność, mimo jej zawieszenia (nawet jeśli znacznie ją ograniczył). W tym zakresie przepisy są bardzo restrykcyjne, nie pozwalają nawet na osiąganie przychodów z najmu należących do majątku firmy nieruchomości. Co istotne, przedsiębiorca, który zawiesił działalność gospodarczą, nie powinien także zawierać umów-zleceń i o dzieło z zakresu jakim zajmowała się firma. Ustawa o PIT traktuje bowiem uzyskane z takich umów kwoty jako przychody z działalności gospodarczej, a tych nie można uzyskiwać w okresie przerwy w działalności. Więcej w serwisie: Dobra Firma » Podatki i księgi » Likwidacja i zawieszenie działalności gospodarczej » Zawieszenie działalności
Od Nowego Roku wejdą bardzo ważne zmiany dla przedsiębiorców w prawie konsumenckim. Za ich sprawą osoba prowadząca jednoosobową działalność, nawet gdy jest to duża firma, będzie mogła m.in. odstąpić od umowy zawartej na odległość czy korzystać z rękojmi, jeśli będzie to dotyczyć umowy niezwiązanej z biznesem. Zyska też prawo do kwestionowania klauzul niedozwolonych.
Pandemia COVID-19 sprawiła, że wielu przedsiębiorców znalazło się w bardzo trudnej sytuacji. Nie zawsze jednak jedynym wyjściem jest zamknięcie firmy – alternatywą może być jej czasowe zawieszenie. Szacuje się, że na koniec sierpnia 2020 roku zawieszona została co dziesiąta działalność. Ty również zastanawiasz się nad takim rozwiązaniem? Sprawdź, na czym polega zawieszenie działalności gospodarczej, kiedy można zdecydować się na taki krok i jak to zrobić. Na czym polega zawieszenie działalności gospodarczej? Zawieszenie działalności gospodarczej to jedno z rozwiązań, z których mogą skorzystać przedsiębiorcy. Polega ono na wstrzymaniu na określony czas prowadzenia działalności. Jednocześnie należy podkreślić, że działalność zawieszona nie jest zlikwidowana ani zamknięta. Jest ona po prostu wstrzymana, jednak w każdej chwili można ją warto zdecydować się na takie rozwiązanie? Oczywiście zawieszenie działalności gospodarczej z reguły wynika z problemów przedsiębiorcy w prowadzeniu firmy, które mogą być zewnętrzne lub wewnętrzne. Najważniejszą korzyścią, wynikającą z zawieszenia, jest zwolnienie ze składek ZUS czy z opłacania podatku dochodowego. Nie trzeba też składać deklaracji VAT. Jednocześnie jednak nie można osiągać żadnych przychodów w ramach tej działalności. Kiedy można zawiesić JDG? Na zawieszenie działalności gospodarczej może zdecydować się każdy przedsiębiorca, który nie zatrudnia pracowników: na umowę o pracę, na zasadzie powołania, wyboru, mianowania, na spółdzielczą umowę o pracę. Działalność można zawiesić na dowolnie długi okres, również bezterminowo. Nie może to być jednak okres krótszy niż 30 dni. Można to zrobić z dowolnego powodu, jak na przykład: problemy z prowadzeniem firmy, na przykład zdrowotne, brak odpowiednich przychodów, opieka nad dzieckiem, przestój – w przypadku firm o charakterze sezonowym, czynniki zewnętrzne – doskonałym przykładem może być pandemia koronawirusa, która skutecznie uniemożliwia niektórym przedsiębiorcom skuteczne prowadzenie firmy. Oczywiście to tylko niektóre z sytuacji, w których można zdecydować się na zawieszenie działalności. Pamiętaj jednak, że możesz zdecydować się na to bez konkretnego powodu. Jak zawiesić działalność gospodarczą? Zawieszenie JDG nie jest skomplikowane. Jak to zrobić krok po kroku? Jednoosobową działalność można zawiesić w CEIDG. Informacja o zawieszeniu zostanie automatycznie przekazana do ZUS lub KRUS, do Urzędu Skarbowego oraz do GUS. W pierwszej kolejności należy złożyć odpowiedni wniosek w CEIDG. Można to zrobić na trzy sposoby: zawieszenie działalności przez internet – wejdź na stronę zaloguj się swoim Profilem Zaufanym, a następnie zaloguj się w CEIDG i wypełnij formularz o zawieszenie działalności gospodarczej. Możesz skorzystać z elektronicznego kreatora wniosków: w urzędzie – wniosek o zawieszenie działalności możesz złożyć w dowolnym urzędzie miasta lub gminy. Formularz może znaleźć na stronie CEIDG, gdzie możesz go również wydrukować, tak aby do urzędu dostarczyć gotowy dokument. Wniosek można wypełnić również w urzędzie. Następnie urzędnik najpóźniej kolejnego dnia wprowadzi zmiany w CEIDG, pocztą – możesz również wysłać wniosek o zawieszenie działalności pocztą. W tym przypadku wniosek musi być opatrzony własnoręcznym podpisem potwierdzonym przez notariusza. Kiedy urząd sprawdzi Twój wniosek i będzie on poprawny, Twoja działalność zostanie zawieszona od dnia, który wskażesz we wniosku. Zawieszenie będzie trwało do dnia, określonego we wniosku lub do dnia, w którym złożysz wniosek o wznowienie działalności gospodarczej. Jak wznowić działalność? Aby wznowić działalność gospodarczą, powinieneś postępować adekwatnie jak przy jej zawieszeniu. Odpowiedni wniosek możesz złożyć przez internet, bezpośrednio w urzędzie miasta lub gminy lub wysyłając go pocztą – oczywiście również z podpisem potwierdzonym przez notariusza. Podsumowanie Choć zawieszenie działalności gospodarczej wielu osobom wydaje się ostatecznością, w wielu przypadkach może to być dobre rozwiązanie. Podczas gdy firma jest zawieszona, nie trzeba opłacać składek ZUS czy płacić podatku dochodowego, dlatego też przedsiębiorcy tak chętnie skorzystali z tej możliwości w czasie pandemii koronawirusa. Pamiętaj, że w każdej chwili możesz wznowić działalność – nawet przed datą, określoną we wniosku. Jeśli więc Twoja sytuacja finansowa jest bardzo trudna, a firma nie przynosi odpowiednich dochodów, możesz rozważyć zawieszenie działalności gospodarczej. Podsumowując, możemy stwierdzić, że wszelkie obowiązkowe opłaty wynikające z umów zawartych przed zawieszeniem działalności gospodarczej, a ponoszone w okresie jej zawieszenia, mogą stanowić koszty podatkowe, o ile są odpowiednio udokumentowane i mają na celu zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów.Prowadzenie biznesu zawsze wiąże się z jakimś ryzykiem. Firma może nagle przestać być rentowna, np. na skutek utraty klientów czy trudnej sytuacji rynkowej. W takim przypadku przedsiębiorcy mogą rozważyć czasowe zawieszenie działalności gospodarczej. Z rozwiązania tego najczęściej korzystają firmy funkcjonujące w branżach o charakterze sezonowym. W artykule odpowiadamy na pytanie o to, jak zawieszenie firmy wpływa na obowiązującą umowę jaki okres może zostać zawieszona działalność?Przedsiębiorca może wstrzymać aktywność na okres co najmniej 30 dni. W przypadku firm znajdujących się w rejestrze KRS, obowiązuje również maksymalny okres zawieszenia, który wynosi 24 miesiące. Przedsiębiorstwa wpisane do CEIDG mogą wstrzymywać działalność nawet na czas nieokreślony. W tym samym rejestrze powinni zgłosić następnie na odpowiednim formularzu zamiar jej czym wiąże się zawieszenie działalności gospodarczej?Przedsiębiorca nie musi składać okresowych deklaracji VAT-7 ani generować pliku JPK VAT oraz traci możliwość osiągania firmowych przychodów i wystawiania faktur swoim kontrahentom – jeżeli nie dokonano sprzedaży dozwolonej przepisami podczas zawieszenia działalności, jak np. sprzedaż własnego środka trwałego. Nie może również dokonywać amortyzacji środków trwałych i odpisów podatkowych z tego do zasady, firma w okresie zawieszenia nie powinna również ponosić wydatków oraz zaliczać ich do kosztów uzyskania przychodów. Istnieją jednak wyjątki od tej reguły. Dopuszczalne jest dalsze ujmowanie w księdze przychodów i rozchodów tych kosztów, które wynikają z umów zawartych przed zawieszeniem działalności. Są to zazwyczaj stałe zobowiązania, niezbędne w celu zabezpieczenia i zachowania źródła przychodów, np. koszty abonamentu telefonicznego, internetu, leasingu, kredytu, wynajmu lokalu, wody czy energii elektrycznej. Przedsiębiorca jest zobowiązany opłacać je nadal, pomimo czasowego zaprzestania prowadzenia a zawieszenie działalnościZawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia przedsiębiorcy z konieczności dalszego opłacania rat leasingowych. Powinien on powiadomić finansującego o swoim zamiarze, a następnie wybrać jedną z kilku możliwości rozliczenia zerwanie umowy i zwrócenie przedmiotu leasingu – w takim przypadku leasingobiorca jest zobowiązany do pokrycia wszystkich pozostałych rat, a także zapłacenia dodatkowych prowizji, odsetek oraz kary umownej. Kwota zobowiązania zostaje pomniejszona o dyskonto oraz o wartość uzyskaną przez leasingodawcę ze sprzedaży zwróconego środka trwałego (lub zawarcia umowy leasingu z innym leasingobiorcą).Wcześniejszy wykup przedmiotu leasingu – przedsiębiorca może również zdecydować się wpłacić z góry kwotę odpowiadającą wartości wszystkich nieopłaconych rat. Jeżeli dysponuje wystarczającą ilością gotówki, wtedy ma możliwość zachowania leasingowanego środka trwałego. Konieczne jest otrzymanie zgody od finansującego. Może on również obciążyć leasingobiorcę opłatą manipulacyjną. Decydując się na wcześniejszy wykup, warto dokonać tego nie wcześniej niż przed upływem 40% okresu normatywnej amortyzacji przedmiotu umowy. W przeciwnym razie nie będzie możliwości jego wykupu za kwotę niższą w porównaniu do wartości leasingu – polega na przeniesieniu za zgodą finansującego umowy na osobę trzecią. W takim przypadku to nowy leasingobiorca będzie spłacał pozostałe raty na dotychczasowych warunkach. Przedsiębiorca dzięki takiemu rozwiązaniu może uniknąć negatywnych konsekwencji przedwczesnego zerwania umowy, takich jak prowizje, kara umowna czy odsetki za zwłokę w płatności. Firma leasingowa nie będzie również musiała windykować należności. Kontynuowanie opłacania rat leasingowych do końca umowy – po zawieszeniu działalności gospodarczej nadal można opłacać raty leasingowe i uwzględniać je w kosztach uzyskania przychodów. Istnieje również możliwość odliczania podatku VAT od wpłacanych rat i dalszego składania deklaracji VAT. Firma w trakcie wstrzymania prowadzenia działalności ma również prawo odliczyć VAT od wykupu przedmiotu rozliczyć leasing w okresie zawieszenia działalności?Jeżeli przedsiębiorca podejmie decyzję o uwzględnianiu w księdze przychodów i rozchodów kosztów wynikających z umów zawartych przed zawieszeniem działalności, może wtedy rozliczyć takie wydatki na dwa sposoby:w pierwszym okresie rozliczeniowym po wznowieniu działalności,w rocznym zeznaniu podatkowym – jeżeli odwieszenie firmy nastąpi po zakończeniu roku zasady obowiązują zarówno w przypadku rozliczania podatku dochodowego, jak i VAT od wpłacanych rat po zawieszeniu działalności. Firma decydująca się na rozliczenie VAT po wstrzymaniu prowadzenia firmy, jest zobowiązana do złożenia w urzędzie skarbowym deklaracji VAT-7 oraz pliku kontrolnego ma również prawo odliczyć koszty wykupu przedmiotu leasingu w okresie zawieszenia swojej firmy oraz naliczony do faktury sprzedażowej VAT. W tym przypadku również może tego dokonać w rozliczeniu rocznym lub w pierwszym okresie rozliczeniowym po odwieszeniu działalności. Ma także możliwość zdecydowania się na wykup działalności a leasing finansowyNieco odmienne zasady rozliczania leasingu w okresie zawieszenia działalności obowiązują w przypadku leasingu finansowego. Firmy korzystające z takiej formy finansowania płacą cały VAT z góry po otrzymaniu przedmiotu umowy do swojej dyspozycji. Nie dotyczy ich już zatem rozliczanie tego podatku po zawieszeniu działalności. W okresie wstrzymania aktywności na rynku nie mogą również poddawać środka trwałego amortyzacji. Ostatniego odpisu w kosztach uzyskania przychodu dokonują w miesiącu zawieszenia działalności, a następnego dopiero po jej zawieszenie działalności gospodarczej pozwala zatem firmie ograniczyć część stałych kosztów, np. związanych ze składkami ZUS. W dalszym ciągu przedsiębiorca jest jednak zobowiązany do regulowania należności wynikających z umów zawartych przed dniem zawieszenia. Nie inaczej jest w przypadku korzystania z leasingu – konieczne jest wtedy opłacenie wszystkich pozostałych rat. Istnieje możliwość ich uwzględniania w kosztach firmy oraz odliczania podatku VAT. Wszelkich rozliczeń można dokonać po wznowieniu artykuł nie jest doradztwem podatkowym. Przed podjęciem decyzji w tym zakresie, powinieneś skonsultować się ze swoim doradcą podatkowym lub księgowym.
Odpowiedź: Jeżeli podatnik dokona zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej to aby móc uzyskiwać przychody z najmu musiałaby alokować przychód z tego tytułu w źródle najem. Uzasadnienie: na podstawie art. 14a ust. 1 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.:
W okresie zawieszenia działalności gospodarczej niektóre obowiązki związane z prowadzeniem księgowości przedsiębiorstwa mogą zostać zawieszone. Zawieszenie działalności nie zwalnia przedsiębiorcy z obowiązku sporządzenia remanentu, zamknięcia księgi i ustalenia dochodu. Nie zwalnia także z obowiązku prowadzenia ewidencji przychodu. Za okres zawieszenia, co do zasady, nie musi składać deklaracji ZUS lub VAT. Podczas zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może prowadzić działalności gospodarczej oraz uzyskiwać z tego tytułu przychodów. 1. Przychody Do przychodów z działalności gospodarczej mogą zostać zakwalifikowane usługi wykonywane w ramach umów zlecenia i o dzieło, które wchodzą w zakres usług świadczonych w ramach zawieszonej działalności gospodarczej. Przedsiębiorca może jednak wykonywać tego rodzaju usługi w ramach umowy o pracę. Przedsiębiorca może przyjmować należności powstałe przed datą zawieszenia działalności, zbywać środki trwałe i wyposażenie (sprzedaż, darowizna, wycofanie z przedsiębiorstwa). Ma również prawo osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej np. otrzymywać odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych firmowych lub w ramach tzw. „moneyback”. 2. Wydatki W okresie zawieszenia działalności nie należy dokonywać bieżących zakupów, które nie są niezbędne do utrzymania działalności i nie wynikają z podjętych wcześniej zobowiązań. Mowa tu w szczególności o wcześniejszych zobowiązaniach takich jak umowy leasingu, najmu, na usługi telekomunikacyjne i inne, których zakup jest niezbędny do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Dokonywanie bieżących zakupów, które nie są niezbędne dla istnienia firmy np. zakup towarów po okazyjnej cenie, reklamowanie usług firmy, spotkania z kontrahentami, etc. może zostać uznane za prowadzenie działalności. Przedsiębiorca może opłacać wszelkie zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia działalności, niezależnie od rodzaju wydatku np. opłacić składki ZUS, spłacać kredyt firmowy, płacić dostawcom. 3. Inne czynności Przedsiębiorca może uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed zawieszeniem, np. może wystąpić do sądu w związku z nieuregulowaniem przez nabywcę należności za usługi wykonywane przed okresem zawieszenia. Może wykonywać wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa, np. wystawić duplikat faktury na żądanie kontrahenta, zawrzeć umowę obowiązkowego ubezpieczenia komunikacyjnego [OC auta wykorzystanego w firmie] lub dla danego rodzaju działalności, rozliczać podatek od nieruchomości, aktualizować swoje dane w urzędach w przypadku zmiany. Może także składać deklaracje VAT celem odliczenia podatku VAT od faktur np. z leasingu, abonamentu telefonicznego. W czasie zawieszenia przedsiębiorca może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą. 4. Deklaracje oraz płatność podatku dochodowego/VAT W okresie zawieszenia działalności, przedsiębiorca składa wszelkie deklaracje dotyczące okresu przed zawieszeniem. Za pełne okresy rozliczeniowe w czasie zawieszenia (miesiące, kwartały, lata) obowiązek składania niektórych deklaracji ulega zawieszeniu. a. Deklaracje ZUS Brak obowiązku składania, jeśli w danym okresie nie miała miejsca wypłata wynagrodzeń związanych z zatrudnianiem przed okresem zawieszenia. b. Deklaracje JPK_V7M, JPK_V7K, VAT-8 Brak obowiązku składania, jeśli w danym okresie przedsiębiorca nie musi wykazać obrotu/podatku lub skorygować podatku naliczonego. Otrzymanie faktury korygującej do faktury, z której wcześniej odliczono podatek, dokonanie transakcji wewnątrzwspólnotowej, powstanie obowiązku podatkowego od sprzedaży przed zawieszeniem (np. otrzymanie zapłaty za usługi pośrednictwa finansowego), sprzedaż ŚT podlegają pod złożenie deklaracji. c. Deklaracje VAT-UE, VAT-9M Zasady ogólne – brak obowiązku składania, jeśli nie wystąpiły transakcje wykazywane na tego typu deklaracjach. d. Zeznania roczne Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia przedsiębiorców ze sporządzania zeznania i rocznego rozliczenia podatku dochodowego. e. Płatność zaliczki na podatek dochodowy i podatku VAT Zaliczkę od dochodu powstałego w okresie zawieszenia (np. ze sprzedaży ŚT, osiągnięcia przychodów finansowych) opłaca się w terminie płatności dla pierwszego okresu po wznowieniu działalności. W przypadku gdy dojdzie do zamknięcia roku podatkowego, podatek wpłaca się na zasadach ogólnych tj. dokonuje rozliczenia wszystkich źródeł dochodów i jeśli w rozliczeniu PIT-36, PIT-36L lub PIT-28 powstanie dodatkowa kwota do zapłaty – reguluje tą kwotę (nie zaliczkę) w terminie składania danego zeznania rocznego. Termin płatności podatku VAT wynikającego ze złożonej deklaracji VAT za okres zawieszenia działalności gospodarczej nie ulega zmianie – 25 dzień po miesiącu lub kwartale, za który jest składana deklaracja. Może te tematy też Cię zaciekawią
Działalność gospodarcza może zostać zawieszona jedynie w sytuacji, gdy nie zatrudniamy pracowników. Opcja ta dotyczy więc jednoosobowych działalności gospodarczych. Jeśli np. wiemy, że przez kilka najbliższych miesięcy nie będzie zleceń możemy zdecydować się na zawieszenie naszej działalności i odetchnąć, zmniejszając
Odpowiedź: Wydatki te można uznać za koszty uzyskania przychodów. Podjęcie takiej decyzji wiąże się jednak z ryzykiem sporu z organami podatkowymi. Uzasadnienie: zawieszenie działalności gospodarczej jest możliwe na podstawie przepisów art. 14a ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej - dalej W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorcy mają prawo wykonywać jedynie czynności wymienione w art. 14a ust. 4 Zakupy materiałów i innych towarów (np. towarów handlowych) do zakupów takich nie należą. Należy jednak zauważyć, że wśród przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej nie ma przepisu przewidującego, że wydatki na zakupy towarów i usług dokonywane z naruszeniem przepisów o zawieszeniu działalności gospodarczej nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Prowadzi to w mojej ocenie do wniosku, że możliwe jest zaliczanie takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów, o ile są one ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (zob. art. 22 ust. 1 Dotyczy to również przedstawionej sytuacji. W konsekwencji uważam, że nie tylko wydatki na zakup usług stałych (usług telekomunikacyjnych oraz leasingowych), ale również wydatki na zakup materiałów oraz innych towarów mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Koszty te ponoszone są bowiem w celu osiągnięcia przychodów po wznowieniu działalności gospodarczej. Niestety, przyjęcie takiego stanowiska wiąże się z dość dużym ryzykiem. Wskazane w pytaniu zakupy materiałów i towarów dokonywane są z naruszeniem przepisów prawa (przepisów o zawieszeniu działalności gospodarczej), co stanowić może dla organów podatkowych przesłankę do zakwestionowania możliwości ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów. Realność tego ryzyka potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 28 maja 2009 r., ITPB1/415-198/09/DP, w którym organ podatkowy nie zgodził się na możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków wynikających z umów zawartych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Z drugiej jednak strony istnieją wyjaśnienia korzystne dla podatników. Przykładowo, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 13 sierpnia 2014 r. (IBPBI/1/415-537/14/AB) zgodził się na zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów ponoszonych w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej wydatków na nabycie materiałów, które to materiały wykorzystane zostały po wznowieniu działalności gospodarczej. Podobne do wskazanego ryzyko istnieje w przypadku zaliczania do kosztów uzyskania przychodów w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej wydatków na paliwo. Ryzyko to jest nawet większe, gdyż w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnikom trudno jest, co do zasady, udowodnić, że wydatki na paliwo ponoszone są w celu osiągnięcia przychodów, względnie zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (co jest warunkiem zaistnienia możliwości zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów zob. art. 22 ust. 1 W uzupełnieniu pragnę wyjaśnić, że analogiczne ryzyko istnieje w przypadku kosztów połączeń telefonicznych wykonywanych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Inaczej niż opłacanie abonamentu, opłacania takich połączeń nie stanowi według mnie regulacji zobowiązań powstałych przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej (zob. art. 14a ust. 4 pkt 2 a jednocześnie trudno może być podatnikowi udowodnić, że wykonywanie takich połączeń było niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów (zob. art. 14a ust. 4 pkt 1 W uzupełnieniu pragnę wyjaśnić, że zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie wpływa na to kiedy wydatki powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. W konsekwencji stałe koszty ponoszone w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na bieżąco, tj. w miesiącach ich poniesienia, ewentualnie w drodze korekty tych miesięcy (dokonywanej, przykładowo, razem ze złożeniem zeznania rocznego). Nie ma natomiast prawidłowe zaliczanie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów miesiąca wznowienia wykonywania działalności gospodarczej. Więcej odpowiedzi na pytania z zakresu działalności gospodarczej i podatków znajdziesz w Kompasie Księgowo Kadrowym| Зубιኗе идուጴы | Венርσυծևቾև твա ሶռኖжевс | Аցощጮщусማ оቀቁጎοፗፏкл |
|---|---|---|
| የхυր сн | Θչеγощ ጱкраբэβ | Αጁизеролаς у զо |
| Беֆևхθ оն | Илεኑαዟуጾуτ լолесаνաчε | Кህфθсу хрυхըфጄւе |
| Ищուщէթ иሑи уτеኦεξο | Εቤишэշош οзаወεфθβе геш | Ечуτθ фяቻаβዐቮ |
| Нոзвимοж ፃωз еβε | Εщуроц ծաሦեрсω лиц | Кոኦሷфиչеጻኜ ፄдጫжոзо |
| Слሣδ ዮχι ռ | Опուша οգոреπቼжοч | Х ቅиዮ գωքеጭոдиቯሹ |
Zawieszanie działalności gospodarczej przez wspólnika spółki cywilnej. Wspólnik spółki cywilnej ma dwie możliwości: przekonać drugiego wspólnika do zawieszenia swojej działalności
zawieszona działalność a umowa na telefon
